Cote TVA 2026: 21% și 11%, plafonul de 395.000 lei, D300 și D394

Cote TVA 2026 în România: 21% cota standard și 11% cota redusă, în vigoare din 1 august 2025. Plafonul de scutire este 395.000 lei pe an. Mai jos ai ce se aplică la ce, când devii plătitor de TVA, ce declarații depui și până când, plus regulile pentru clienți și furnizori din UE.

Cotele de TVA în vigoare în noiembrie 2026

Din 1 august 2025 România are două cote: 21% cota standard și 11% cota redusă unică. Ele vin din Legea 141/2025, care a înlocuit vechile 19%, 9% și 5%. Forma consolidată a Codului fiscal la 25 octombrie 2026 păstrează aceleași niveluri.

Cota de 21% se aplică tuturor operațiunilor taxabile care nu sunt scutite și nu intră la cota redusă. Practic: servicii IT, consultanță, marketing, construcții, comerț cu bunuri nealimentare, închirieri taxate.

Cota de 9% pentru locuințe a fost doar tranzitorie. Prin Legea 161/2026 s-a aplicat pentru anumite contracte cu avans semnat până la 1 august 2025 și livrări până la 30 septembrie 2026. Pentru livrările de acum se aplică regula generală.

Ce intră la cota redusă de 11%

Lista e în art. 291 alin. (2) din Codul fiscal. Cele mai des întâlnite:

• alimente, inclusiv băuturi, pentru consum uman și animal;
• medicamente de uz uman;
• servicii de restaurant și catering;
• cazare în hoteluri și structuri similare, inclusiv camping;
• cărți, manuale, ziare și reviste, tipărite sau electronice;
• apă și canalizare, îngrășăminte, semințe și servicii agricole;
• acces la muzee, castele, monumente, grădini zoologice și botanice;
• lemn de foc și peleți, energie termică în sezonul rece (1 noiembrie–31 martie).

Atenție la excepții. Nu intră la 11%: băuturile alcoolice, băuturile nealcoolice cu cod NC 2202, alimentele cu zahăr adăugat de cel puțin 10 g la 100 g și suplimentele alimentare. Acestea merg la 21%, inclusiv când le servești la restaurant.

Exporturile și livrările intracomunitare nu au o „cotă 0”. Sunt scutite cu drept de deducere: nu colectezi TVA, dar îți deduci TVA-ul de la achiziții. Pe factură scrii temeiul scutirii.

Plafonul de scutire: 395.000 lei

O firmă mică poate funcționa fără cod de TVA cât timp cifra de afaceri anuală nu trece de 395.000 lei (art. 310). Plafonul a crescut de la 300.000 lei la 1 septembrie 2025, prin OG 22/2025.

Cifra de afaceri care contează este suma livrărilor și prestărilor din anul calendaristic, taxabile sau care ar fi taxabile, plus operațiunile scutite cu drept de deducere. Nu intră vânzarea de active fixe.

Când depășești plafonul, trebuie să ceri înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii. TVA se aplică începând cu tranzacția care te duce peste plafon. Dacă întârzii, ANAF te înregistrează din oficiu de la data depășirii și îți calculează TVA-ul pe care trebuia să-l colectezi, minus cel pe care l-ai fi putut deduce.

Poți renunța la scutire oricând și poți deveni plătitor de TVA voluntar. Merită când lucrezi mai ales cu firme plătitoare de TVA, care oricum își deduc taxa. Calculul îl faci cu contabilul tău.

Înregistrarea în scopuri de TVA (art. 316)

Ceri codul de TVA înainte de primele operațiuni dacă declari o cifră de afaceri estimată peste plafon sau dacă optezi pentru TVA. Dacă ceri codul odată cu înmatricularea firmei, înregistrarea e valabilă de la data înscrierii în registrul comerțului.

Dacă înființezi acum firma, ghidul Start4 despre înființarea unei firme în România îți arată unde intră alegerea TVA în dosar.

Există și un cod special, după art. 317. Îl ceri dacă nu ești plătitor de TVA, dar cumperi servicii de la un furnizor din altă țară UE sau faci achiziții intracomunitare de bunuri peste plafonul de 10.000 euro pe an. Fără el, un simplu abonament software din UE te pune în neregulă.

Perioada fiscală: lunar sau trimestrial

Regula este luna. Depui trimestrial dacă în anul precedent cifra de afaceri nu a depășit echivalentul a 100.000 euro și nu ai făcut achiziții intracomunitare de bunuri (art. 322).

La înregistrarea în cursul anului declari cifra estimată până la final de an. Dacă rămâne sub plafonul recalculat pe lunile rămase, depui trimestrial.

Cine rămâne pe trimestru depune până pe 25 ianuarie o declarație de mențiuni cu cifra de afaceri din anul precedent. O singură achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă te mută pe lunar, pentru anul curent și pentru anul următor.

Decontul D300 și declarația D394

Decontul de TVA (formularul 300) se depune până pe 25 a lunii următoare perioadei fiscale (art. 323). Pentru octombrie 2026 termenul este miercuri, 25 noiembrie 2026. Tot atunci plătești TVA-ul de plată. Greșelile se corectează în decontul unei perioade următoare, la rândurile de regularizări.

Declarația informativă 394 raportează livrările și achizițiile pe teritoriul național, pe parteneri. Are aceeași perioadă ca decontul, iar calendarul ANAF 2026 o dă cu termen pe 30 a lunii următoare. Pentru septembrie 2026 termenul a fost 30 octombrie.

Formularul 300 folosit din ianuarie 2026 este cel aprobat prin OPANAF 174/2026. Programele de contabilitate trebuie să genereze versiunea curentă.

TVA la încasare: plafon de 5.000.000 lei

Sistemul există și în 2026 și este opțional. Colectezi TVA abia când încasezi factura, nu când o emiți. Plafonul este 5.000.000 lei între 1 martie și 31 decembrie 2026 și 5.500.000 lei de la 1 ianuarie 2027 (art. 282, modificat prin OUG 8/2026).

Pe scurt, condițiile:

• ești plătitor de TVA după art. 316 și ai sediul în România;
• cifra de afaceri din anul precedent nu a depășit plafonul acelui an;
• depui notificarea până pe 20 a lunii dinaintea perioadei din care aplici sistemul;
• rămâi în sistem cel puțin până la sfârșitul anului în care ai optat.

Pe facturi scrii mențiunea „TVA la încasare”. Și TVA-ul de la achizițiile tale îl deduci doar după ce plătești furnizorul. Sistemul nu se aplică la taxare inversă, la operațiuni scutite și la livrările către persoane afiliate.

Clienți și furnizori din UE: cod de TVA, taxare inversă, D390

Livrările intracomunitare de bunuri către o firmă cu cod de TVA valid în alt stat membru sunt scutite. Factura o emiți cel târziu pe 15 a lunii următoare livrării. Verifică codul clientului în VIES înainte de livrare.

Serviciile către firme din UE se impozitează, de regulă, în țara clientului. Clientul plătește TVA prin taxare inversă, iar pe factura ta scrii „taxare inversă”. Invers, când cumperi servicii de la o firmă din UE, tu calculezi TVA-ul în România și îl treci în decont.

Toate aceste operațiuni intră în declarația recapitulativă 390 VIES, depusă lunar, până pe 25 a lunii următoare. Pentru octombrie 2026 termenul este 25 noiembrie 2026.

În interiorul țării există și taxarea inversă internă (art. 331), doar între firme plătitoare de TVA: deșeuri, masă lemnoasă, cereale, certificate de emisii și alte categorii. Unele se aplică doar până la 31 decembrie 2026.

În Contar, verificarea VIES este inclusă, iar motorul de facturare tratează cotele de 21% și 11%, operațiunile scutite (0%) și taxarea inversă pentru clienții B2B din UE. Detaliile despre factură le găsești în ghidul despre programul de facturare.

Tabel rezumat TVA 2026

Cifrele sunt verificate pe textul consolidat al Codului fiscal și pe calendarul ANAF la data de mai sus. Pentru situația ta concretă, verifică cu contabilul tău.

Citește și înItalianoEnglish